又到年终结账的关键时刻，你们的账本和报表都梳理得怎么样了？在这个财务人忙碌的时节，和你们再叮嘱几句老生常谈却又至关重要的话。

坚实的账务基础，始于对 “权责发生制”*这一原则的恪守。

凡是属于本年的费用，无论现金是否流出、发票是否到位，都应在年终时点予以确认。漏提或错提，轻则影响利润真实，重则引发税务风险，让企业蒙受不必要的损失。

下面年底关注的 6项费用计提要点。这就像一份关账前的“自查清单”，希望能陪伴大家平稳度过年结。

01 年终奖

年终奖激励要到位，计提与扣除的“时间差”是关键

年终奖的计提依据相对清晰：与明确绩效挂钩的，按规则计算；综合性的，可参考历史数据或决议合理预估。

这里更大的实践要点，在于把握 “计提时” 与 “扣除时”的差异。

根据政策，企业在年末计提的奖金，只要在次年5月31日前实际发放，就允许在本年度的企业所得税前扣除。因此，“计提”仅是会计动作，“发放”才是税务扣除的前提。务必做好资金安排，避免因未发放而导致纳税调增。

02 发票滞后

发票滞后业务真实性的考验，两类情形两种对策

这是年底关账的高频疑难问题，务必区分处理：

情形一：款项已付，发票年后可取

（如12月的咨询服务费，发票次年1月开具）。会计上应在年底凭合同、付款凭证等暂估入账。核心动作是：在次年汇算清缴结束前，务必取得合规发票，完成账务调整。

情形二：款项已付，发票永远无法取得

（如对方已注销）。若业务真实，可凭 “四类证据” 链来证实支出真实性，并争取税前扣除：

1.  对方注销、破产等证明；

2.  相关业务合同或协议；

3.  至关重要的非现金支付凭证（如银行回单）；

4.  内部物流单据、验收记录等。

（政策依据：税务总局公告2018年第28号）

03 应付未付

应付未付：费用所属期在本年，计提就是义务

典型的如第四季度房租、12月水电费，发票和付款往往在次年发生。但只要费用归属于当前年度，在12月31日就计提。

税前扣除的完整闭环：这笔费用要想在当年税前扣除，同时在次年5月31日前完成 “支付”并取得 “发票” ，二者缺一。

04 税费

岁末的税费梳理，是一场精细的“体检”。

我们不仅要常规性计提或复核 增值税、消费税、个人所得税、企业所得税、城建税及教育费附加、印花税 等，更需要一种前瞻性的检查眼光。

其中，企业所得税的汇算清缴预演，是这场体检的“核心项目”。 

我建议大家在后这个月，做好两件事：

1.  排查“雷区”，坚决调增：系统梳理那些税法明确规定不得税前扣除的项目，如税收滞纳金、行政罚款等，确保账面利润与应税所得的隔离。                               2.  盯紧“限额”，计提：关注 职工福利费、业务招待费、广告费和业务宣传费 等有扣除上限的成本费用。务必按税法规定的比例（如福利费不超过工资总额的14）进行测算，对超出限额的部分，在账面上做好标记与计提，为来年春天的正式汇算清缴铺平道路。                                                                                这一步的“预处理”是否到位，直接决定了明年汇缴时是气定神闲，还是手忙脚乱。此刻多花一小时核查，未来可能省去无数沟通与调整的麻烦。

05 人力成本：工资社保

权责发生制的典型应用

12月员工的工资、社保及公积金，计算和发放通常滞后到1月。但根据权责发生制，这笔属于12月的成本费用，在年末进行暂估计提。

操作要点：可根据上月数据、考勤统计及已知的薪酬变动情况进行合理估算，确保成本费用匹配至正确的会计期间。

06 资金成本：利息费用

税务遵循“支付实现制”

对于期末已发生（资金已占用）但尚未支付的借款利息，应计提计入当期财务费用。

重要税务规则：

企业所得税对利息费用的扣除，遵循 “实际支付” 原则。对于计提但未到合同约定支付日的利息，在计提年度不得税前扣除，需做纳税调增。该笔费用在实际对外支付的年度，才准予扣除。