官宣！税务总局明确：超经营范围可以开票！具体如何操作，要注意什么风险，今天一次性给大家说清楚。税务总回复来了
我公司现有一次临时性业务需要开具发票，但是营业执照经营范围没有该范围，在不变更营业执照的情况下可以办理吗？税务总局网站答：根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）及《增值税发票开具使用指南》（税总货便函〔2017〕127号）规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。因此，纳税人发生应税行为，除有明令禁止销售的外，即使超出营业执照上的经营范围，也应当据实开具发票。超经营范围开票这个问题平时问的人真的不要太多。我们再来看看各地税务局都是啥口径？
税局观点：关于超经营范围开票
以下是部分税务机关曾公布的回复口径，供大家学习参考。问：我公司现有一次临时性业务需要开具发票，但是营业执照经营范围没有该范围，在不变更营业执照的情况下可以办理吗？答:根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）及《增值税发票开具使用指南》（税总货便函〔2017〕127号）规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。因此，纳税人发生应税行为，除有明令禁止销售的外，即使超出营业执照上的经营范围，也应当据实开具发票。问: 纳税人发生营业执照的经营范围以外的业务是否可以开具发票?答: 纳税人发生营业执照的经营范围以外的业务可以向工商部门申请变更营业执照范围，工商部门不予变更营业执照范围的，纳税人可自行开具发票。建议向主管税务机关说明情况后，增加相应征收品目，自行开具发票。需要专用发票的建议携带代开增值税专用发票所需资料至主管税务机关办税服务大厅，向主管税务机关说明情况，由主管税务机关办理代开专票事宜。建议先联系工商部门变更经营范围，再由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率，自行开具发票。需要专票的建议先联系工商部门变更经营范围，再携带代开增值税专用发票所需资料至主管税务机关办税服务大厅办理代开专票事宜。答: 纳税人的经营业务日趋多元化，在主营范围以外也会发生其他属于增值税应税范围的经营活动。所以纳税人自行开具增值税发票或向税务机关申请代开增值税发票时，不受其营业执照中的营业范围限制，只要发生真实的应税业务均可开具增值税发票。问:纳税人发生的应税行为超出营业执照上的经营范围，是否可以开具发票?答: 除明令禁止外，根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》 (中华人民共和国国务院令第587号) 及《税务总局关于修改<中华人民共和国发票管理办法实施细则>的决定》(税务总局令第37号》的规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。问: 纳税人发生的应税行为超出营业执照上的经营范围，是否可以开具发票?答: 根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)《增值税发票开具使用指南》（税总货便函 [2017] 127号) 规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。因此，纳税人发生应税行为，除有明令禁止销售的外，即使超出营业执照上的经营范围，也应当据实开具发票。问: 我司为房地产公司，水表、电表是以公司名义开户的，建筑公司在结算水电费时，向我司支付水电费并索要发票，但供水、供电不在我司经营范围内，在该情况下是否可以开具水电费发票给建筑公司?答:根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。单位和个人在开具发票时，做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致。因此，收款方应当按照发票管理办法规定及企业实际经营业务的内容如实向付款方开具发票，填写的项目应齐全。另外，如纳税人需增加的税目超出经营范围的，应先联系主管税务机关重新核定，然后自行在开票系统和申报系统查找、增加税目，相关系统操作可咨询系统服务单位。从上文可以看到，各地税务局的态度还是比较明确，那就是：发生了真实的应税行为，就应该开票纳税的。反之，如果超范围经营不开发票，不进行报税，反而是有漏税风险。但是，如果有超经营范围开票，确实都是真实发生的，并且有相关的合同及送货单据等佐证资料，税务上只要你按规定申报纳税了问题不大，倒是存在工商局可能就会认定为“无证经营”的风险了。《企业法人登记管理条例》中有规定，擅自改变主要登记事项或者超出核准登记的经营范围从事经营活动的，将被警告、被罚款、没收非法所得、停业整顿、扣缴、吊销《企业法人营业执照》等。《企业法人登记管理条例施行细则》中规定，擅自改变登记事项或者超出核准登记的经营范围从事经营活动的，视其情节轻重更高罚款3万元。 如果企业发生了经营范围外的业务要自行开具发票，但是开票系统没有这个业务对应的税率，会计人员无法在开票系统开具相应税率的发票。比如：某小规模纳税人经营范围为销售服装，但是取得了不动产租赁服务的收入，前者适用3征收率，后者适用5征收率。在开票系统里找不到5的征收率，没法开票。税总发[2017]124号文件中说明了，增值税纳税申报比对内容包括表表比对、票表比对和表税比对。所以如果开具了与日常经营业务相差比较大的发票，可能会出现申报异常的提示。各地政策不一样，有的地区要求变更经营范围，才能核定税种和品名，那就变更一下。有的地区，企业偶然发生超经营的业务，开票和申报时都没有障碍，可以自行开具发票。这个企业根据各地的政策来。老板们可不要想钻空子长期超经营范围进行经营活动及开票，不管税务怎么规定，经常性业务都建议进行工商登记变更，否则真成了无证经营了。这时候就需要及时办理工商上经营范围的变更了。后，对于超经营范围开票的具体操作，我们给出2点建议。1、对于临行性业务：①去税局核定相关的税种和征收品目；②带上盘重新发行一下。具体要不要做经营范围变更，这个各地政策不一样，根据各地的实际情况来。2、对于经常性的业务，建议变更工商登记，变更一下经营范围，再去税务做税务事项的变更然后开具相应发票。否则可能面临处罚的风险。根据国务院第587号令第22条的规定，为他人、为自己或者让他人为自己，亦或是介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票，属于虚开发票的行为。注意，这里强调的是与实际业务是否相符，而不在于超出在营业范围之外。另外按照规定，如果纳税人发生应税行为，除有明令禁止销售的外，即使超出营业执照上的经营范围，也应当据实开具发票。因此，对于真实发生的业务可以开发票，不限定是否在经营范围之内。但是对于发生的业务与实际经营业务不符的开具发票会被列为虚开发票的行为。所以各位老板和会计一定要注意尺度，注意交易的真实性，别因为可以超经营范围开票了，就可以随意开票，千万别碰虚开的红线！《发票管理办法》十五条中有规定，任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有扩大发票使用范围的行为。那么“超经营范围开具发票”是否属于“扩大发票使用范围”呢？营改增前，因增值税发票和营业税发票分别适用不同的业务类型，也分别属于不同的税务机关管理。增值税发票归国税局管，营业税发票归地税局管，分别核定税种，所以不能混淆开具。营改增之后，营业税被取消，统一征收增值税，增值税发票统一由国税机关管理。因此，只要是真实的增值税的经营业务，如果超出了经营范围不能认定为“扩大发票使用范围”行，但不能没有节制。根据《发票管理办法》的规定，扩大发票使用范围的，可能被处1万元以下的罚款，还会被没收违法所得。我国合同法第52条中有规定，违反限制经营、特许经营以及法律、行政法规禁止经营规定的：这些情形或者损害了利益，或者损害了集体利益或他人利益。这些合同被认定为无效。根据合同法司法解释的相关规定 ，当事人超越经营范围订立合同，人民法院不因此认定合同无效。但违反限制经营、特许经营以及法律、行政法规禁止经营规定的除外。也就是说，只要不违反限制经营、特许经营以及法律、行政法规禁止经营等，企业法人超越经营范围签订的合同不能认定为无效合同。虽然这充分体现了合同当事人的意思自治的原则，超经营范围可以订立合同，但是各位老板请注意尺度。《企业法人登记管理条例》中有规定，擅自改变主要登记事项或者超出核准登记的经营范围从事经营活动的，将被警告、被罚款、没收非法所得、停业整顿、扣缴、吊销《企业法人营业执照》等。《企业法人登记管理条例施行细则》中规定，擅自改变登记事项或者超出核准登记的经营范围从事经营活动的，视其情节轻重更高罚款3万元。目前市场监督管理部门只是针对超出经营范围从事业务活动有处罚，但是税务机关不限制超出经营范围的真实业务不能开票。如果企业有相关业务请咨询当地部门，建议是先变更经营范围再开票。
这样的发票小伙伴们应该不陌生吧？实务中真的很常见，管理员就好像是发票上的一道枷锁……为啥？开票人、复核、收款人都是一个人合规吗？开票人、复核不是同一个人吗？开票人是管理员能入账吗？发票上有管理员要退回吗？咱们今天也一次解决了吧，往下看：
我们都知道不管是增值税专用发票还是增值税普通发票，票面下方都有开票人、复核、收款人这三个栏次。
会计基础工作规范要求会计核算中记账凭证都需要加盖制单人员、审核人员、记帐人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字，主要目的是加强审核，明确责任，实质上是一种内控管理手段。
本来这是好事，但是不知道从什么时候起，就是因为这几个栏次，延伸出了不知道多少的问题，很简单的一个实务问题越来越复杂化。
那收到开票人为管理员的发票，能报销吗？要不要退回？
文件中规定，发票的基本内容包括开票人。
同时，该文件十八条规定，发票填写内容要齐全、真实。
何为内容真实？简单说：谁开票，写谁名。
那收到开票人为管理员的发票，能报销吗？要不要退回？
《关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函[2017]127号）的第十二条规定，
购买方拒收发票的情形中不包括：
开票人是管理员。
有些人看到这，开始晕了，说了半天了，开票人到底能不能是管理员？
销货方：“开票人可以填管理员？” 答：“以！”
根据税法的相关规定，开票内容齐全、真实。
购货方：“收到开票人是管理员的发票，可以报销入账吗？” 答：“可以！”
根据税法的相关规定，购买方拒收发票的情形中没有规定开票人不能是管理员。
深圳税务局回复如下：
问：在深圳税务局代开的发票，收款人、复核人、开票人栏次如何显示？
答：
①自助机代开的发票，收款人：法人，复核人：财务负责人，开票人：代开机名称。
②前台领取，如要求前台填写，则按纳税人要求填写，否则收款人、复核人为空，开票人为前台操作人员。③EMS邮寄，收款人、复核人为空，开票人为操作人员。点下代开APP代开增值税电子普通发票可自行填写信息。
提醒：不管是增值税专票还是普票，收款人和复核人为非必填项，可以为空，但是开票人《发票管理办法细则》明确规定填写！如果企业收到的发票此两项若无内容，也属正常。
购买方无法判断开票人的真实性，总不能每收到一张发票就要看眼身份证吧，退一万步讲，说不定还真有一个叫管理员的人在当财务开票呢。
其实，也不用为了这个问题庸人自扰，销售方谁开票就填谁的名就行，正当业务怕什么？对于不正规的违法的业务，即使你填了管理员，税务局也有的是法子找到你。
对于购买方更不用担心了，只要发票内容真实，该入账的入账，该抵扣的抵扣。建议销售方，为了避免被退票的风险，还是规规矩矩填写开票人。
“开票人和复核人能不能是同一人？”
问这个问题的人在担心什么？其实就是税局认不认可这张发票，能不能抵扣。那我们就来看一下税法上是如何规定的？
《税务总局关于修改<中华人民共和国发票管理办法实施细则>的决定》（税务总局令第37号）第四条规定：
这里仅规定了“开票人”是发票的基本内容，“复核人”属于可填可不填项目。
《关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函[2017]127号）的第十二条规定
购买方有权拒收的情形中不包含“开票人和复核人为同一人”。
因此，税法对复核人没有硬性要求，更没有规定开票人和复核人不能同一人。
回到实务中，不相容职位相分离其实是一种“理想”的状态，说到底内控也只是企业内部管理的问题。
很多小公司，整个财务工作，从出纳、记账到开发票、报税都是一个人，还要求开票人和复核人是不同的两个人，明显不符合实际情况！
虽然，财务工作要以谨慎性为原则，但还是要抓大放小，不必过于拘泥细节，难为自己也难为了别人。
提醒：有条件的大公司建议规范发票开具流程，设立发票的复核机制，防止因疏忽大意导致的虚开发票，更要杜绝徇私舞弊导致的虚开发票。
数电票再也不用纠结这个问题了
数电发票逐渐推开后，版式简化，重新设计了票面要素，简化购买方、销售方信息，仅需填写纳税人识别号和纳税人名称；联次简化，全票无联次；取消了收款人和复核人栏，会计再也无需纠结。
