1、1 日，取现备用 40 000。

借:库存现金 40 000

贷:银行存款-工行 40 000

2、1 日，购现金支票，支付工本费 20 元。

借:管理费用-办公费 20

贷:银行存款-工行 20

3、缴纳上月提取的养老保险、失业保险费 18 000，用社会保险费专用缴款书转账支付。

本月会计处理：

借:应付职工薪酬-社会保险费 18 000

贷:银行存款-工行 18 000

上月计提会计处理:

借:管理费用-社会保险费 18 000

贷: 应付职工薪酬-社会保险费 18 000

4、1 日，缴纳上月未交增值税 85 000，地方教育费附加 5 000，城市维护建设税 6 300，教育费附加。

本月会计处理:

借:应交税费—地方教育费附加 5 000

应交税费—城市维护建设费 6 300

应交税费—教育费附加 2 700

应交税费—未交增值税 85 000

贷:银行存款- 99000

上月计提会计处理:

借:税金及附加 14 000

贷:应交税费—地方教育费附加 5 000

应交税费—城市维护建设费 6 300

应交税费—教育费附加 2 700

借:应交税费—应交增值税（未交增值税转出）85 000

贷:应交税费—未交增值税 85 000

5、1 日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价3000，税率13，货已发出，税票已开，款未收到。

借:应收账款-华福商场

贷:主营业务收入- 布艺沙发 900 000

应交税费—应交增值税（销项税额） 117 000

引申：假设本企业为小规格纳税人（商业3），会计分录为：

借:应收账款-华福商场 927 000

贷:主营业务收入- 布艺沙发 900 000

应交税费—应交增值税 27 000

6、1 日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料 30 方，货款 27 000，增值税 3510，转支付款。

借:在途物资- 木料 27 000

应交税费—应交增值税（进销税额）3 510

贷:银行存款- 工行 30 510

引申：假设本企业为小规格纳税人，会计分录为：

借:在途物资- 木料 30 510

贷:银行存款- 工行 30 510

7、2 日，从重棉二厂购入布料 5 000 米，不含税价 80 000，税率 13，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。

借:原材料- 布料 80 000

应交税费—应交增值税（进销税额）10 400

贷:银行存款- 工行 90 400

引申：如是企业取得的增值税发票为普通发票时，不能进行进项税抵扣，则应计入材料成本：

借: 原材料- 布料 90 400

贷:银行存款- 工行 90 400

8、2 日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金 100 元。

借:库存现金 100

贷:其他业务收入 100

9、2 日，购买办公用胶水。

借:管理费用-办公费 250

贷:库存现金 250

10、2 日，收到临时工刘岚交来押金。

借:库存现金 250

贷:其他应付款-刘岚 250

11、2 日，从云南宜丰木材厂购入木料 1 000 方，不含税价 890 000，税率 13，运费 2 500，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付。

借:原材料-木料 892 500

应交税收金-应交增值税(进项税额) 115 700

贷:银行存款-工行 1008 200

12、3 日，付电视台广告费。

借:销售费用-广告费 10 000

贷:银行存款-工行 10 000

13、3 日，销售给南亚家俱城办公桌椅 1 000 套，单价 1 500，税率 13，双方合同规定，付款条件为 2/10、1/20、N/30。

借:应收账款-南亚家俱城 1695 000

贷:主营业务收入- 公桌椅 1 500 000

应交税费—应交增值税（销项税额） 195 000

引申:

1、商业折扣；先折扣，后销售

2、现金折扣：为提前收款而给予优惠（后期第37 题）

3、销售折让：先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。

商业折扣账务处理：（6 折）

借:应收账款-南亚家俱城 1 017 000

贷:主营业务收入- 公桌椅 900 000

应交税费—应交增值税（销项税额） 117 000

销售折让账务处理：

正常销售时：

借:应收账款-南亚家俱城 1695 000

贷:主营业务收入- 公桌椅 1 500 000

应交税费—应交增值税（销项税额） 195 000

发生销售折让时，做红字分录冲销：

借:应收账款-南亚家俱城 565 000

贷:主营业务收入- 公桌椅 500 000

应交税费—应交增值税（销项税额） 65 000