本年利润年终结转的会计分录-平顺县中小企业公共服务（市级）示范平台

会计年度马上结束，汇总本年利润成为会计人员的必要工作。如果是合伙人企业，内帐会计这段时间可要忙了。年终利润的结转有帐结法与表结法两种方法。

1、本年利润帐结法

所谓帐结，就是在会计帐户结，会计每个月底编制转账凭证，在帐户余额每一节算出来的损益表到“本年利润”科目。

结转后“本年利润”科目的本月合计数可以反映公司当月没有实现的利润或发生的亏损，设置“本年营业利润”科目子科目来累计数，数据反映本年累计达到实现的利润或发生的亏损。

通过帐户每个月可以“本年利润”科目的金额提供月份和年初至今的利润(或亏损)的结，但增加了工作量和传输链路。

2、利润表结法

所谓表结法，本意是指报表方式结算。

实际操作为，在1-11月份间,各损益类科目的余额在账务处理上暂不结转至"本年利润"，而是在损益表中按收入、支出结出净利润，然后将净利润在负债表中的"未分配利润"行中列示。

到12月份年终结算时，再将各损益类科目的余额结转至"本年利润"，结转后各损益类科目的余额为0。

这种结算方式，会计负担更小。每月结帐时,损益类各科目的余额不需要结转到"本年利润"帐户内，只有到年度终了时,再采用此方法将损益类各帐户的全年累计余额转入到"本年利润"帐户。"本年利润"科目平时不用,年终时才使用。

计提折旧

借：管理费用、销售费用、制造费用—折旧费

贷：累计折旧

长期待摊费用摊销

例：摊销办公室房租

借：管理费用——装修费摊销

贷：长期待摊费用——办公室装修

无形资产摊销

例：摊销办公软件费用

借：管理费用——无形资产摊销

贷：累计摊销——财务软件

计提工资、社保、公积金

1、计提工资

借：管理费用——工资

借：销售费用——工资

借：制造费用——工资

贷：应付职工薪酬——工资

2、计提社保

借：管理费用——社保

借：销售费用——社保

借：制造费用——社保

贷：应付职工薪酬——社保

3、计提住房公积金

借：管理费用——住房公积金

借：销售费用——住房公积金

借：制造费用——住房公积金

贷：应付职工薪酬——住房公积金

结转增值税

1、当月应交未交的增值税

借：应交税费——应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费——未交增值税

2、当月多交的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税—转出多交增值税

计提附加税

注意：附加税按当月应交增值税和消费税的金额计算，其中：城市维护建设税7（市区）、5（县城、建制镇）、1（不在市区、县城或建制镇）；教育费附加3；地方教育附加2。

借：税金及附加——城市维护建设税

借：税金及附加——教育费附加

借：税金及附加——地方教育附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

贷：应交税费——应交教育费附加

贷：应交税费——应交地方教育附加

计提所得税